En 2026, le passage en SELARL reste l'un des leviers d'optimisation patrimoniale les plus puissants pour un chirurgien-dentiste libéral. Bien structurée, elle peut générer 15 à 30% de patrimoine supplémentaire chaque année par rapport à un exercice en BNC. Mal calibrée, elle ajoute une complexité administrative pour un gain marginal. Ce guide vous donne les clés de décision.
1. Qu'est-ce qu'une SELARL pour un dentiste ?
La SELARL (Société d'Exercice Libéral à Responsabilité Limitée) est une forme juridique réservée aux professions libérales réglementées. Pour un chirurgien-dentiste, elle permet d'exercer son activité dans une structure sociétaire, soumise à l'impôt sur les sociétés (IS), tout en respectant les règles déontologiques de la profession.
Encadrée par la loi du 31 décembre 1990 et le Code de la santé publique, la SELARL impose plusieurs contraintes : la majorité du capital doit être détenue par des dentistes inscrits à l'Ordre, le gérant doit lui-même être chirurgien-dentiste en exercice, et l'objet social est strictement limité à l'exercice de l'art dentaire.
Les caractéristiques essentielles
- Capital social : minimum 1€, recommandé 10 000€ à 100 000€ pour optimiser la fiscalité des dividendes.
- Régime fiscal : IS de plein droit (option IR possible 5 ans, rarement pertinente).
- Statut social du gérant majoritaire : Travailleur Non Salarié (TNS), affilié à la CARCDSF pour la retraite.
- Responsabilité : limitée aux apports pour les actes de gestion ; illimitée pour les actes professionnels (diagnostic, soins).
2. SELARL vs exercice libéral classique : le comparatif chiffré
Le tableau ci-dessous compare l'imposition globale d'un dentiste libéral (BNC) et de sa version SELARL optimisée pour trois niveaux de chiffre d'affaires, avec un capital social de 10 000€ et une stratégie de capitalisation maximale (rémunération calibrée sur le besoin de cash).
| Profil | Libéral BNC | SELARL optimisée | Différentiel |
|---|---|---|---|
| CA 250k · célib · cash 60k | 88 469€ | 106 898€ | +18 429€ (+21%) |
| CA 420k · marié 2 enf · cash 80k | 150 854€ | 179 656€ | +28 802€ (+19%) |
| CA 600k · marié 3 enf · cash 120k · capital 100k | 201 383€ | 237 299€ | +35 916€ (+18%) |
Patrimoine total créé sur 1 an = cash personnel + bénéfice conservé en société. Estimation 2026 selon barème LFI 2024 actualisé. Source : simulateur Kapitalia.
L'avantage SELARL vient principalement de la capitalisation : sur la part du bénéfice non extraite, l'IS (15% jusqu'à 42 500€, 25% au-delà) remplace l'addition IR + cotisations sociales du libéral (effectif 40-60% selon la TMI). Plus le besoin de cash est faible relativement au CA, plus l'écart se creuse.
3. SELARL ou SELAS : laquelle choisir ?
Depuis 2008, les dentistes peuvent aussi exercer en SELAS (Société d'Exercice Libéral par Actions Simplifiée). Le choix entre les deux structures se joue principalement sur le statut social du dirigeant et la fiscalité des dividendes.
| Critère | SELARL (gérant maj.) | SELAS |
|---|---|---|
| Statut social | TNS (CARCDSF) | Assimilé salarié (régime général) |
| Cotisations sur rémunération | ~45% (TNS) | ~75-80% (URSSAF + retraite cadre) |
| Dividendes > 10% capital | Soumis aux cotisations TNS | PFU 30% intégral |
| Couverture sociale | Plus faible (à compléter Madelin) | Régime général + retraite cadre |
| Cession de titres | Droits de mutation 3% | Droits 0,1% (avantage) |
Règle pratique : la SELARL est généralement plus avantageuse pour un dentiste qui privilégie la rémunération en salaire (cotisations TNS plus faibles que régime général). La SELAS devient pertinente si la stratégie est massivement orientée dividendes et que le capital social est faible (la trappe à dividendes TNS de la SELARL devient pénalisante). En pratique, 80% des dentistes optent pour la SELARL.
4. Les 7 étapes pour passer en SELARL
Le passage de l'exercice libéral classique vers la SELARL est une opération encadrée. En moyenne, le processus prend 4 à 8 semaines et coûte entre 2 500€ et 6 000€ d'honoraires.
- 01
Audit patrimonial préalable
Validation du seuil de rentabilité (CA > 200k€), simulation comparative, choix du capital social cible.
- 02
Rédaction des statuts
Avocat ou expert-comptable spécialisé. Prévoir clauses spécifiques (ordre, gérance, cession).
- 03
Évaluation et apport de la clientèle
Valorisation 50-80% du CA. Nomination d'un commissaire aux apports si valeur > 30 000€.
- 04
Rescrit fiscal (recommandé)
Sécurisation de l'évaluation auprès de l'administration fiscale. Délai : 3 à 6 mois.
- 05
Inscription à l'Ordre des chirurgiens-dentistes
Demande d'inscription au Conseil départemental. Délai 4 à 8 semaines.
- 06
Immatriculation et formalités
Greffe du tribunal de commerce, journal d'annonces légales, compte bancaire pro.
- 07
Bascule effective de l'activité
Transfert des contrats (loyer, prothésiste, secrétariat), bascule URSSAF/CARCDSF, premier exercice comptable.
-
Durée totale : 4 à 8 semaines · Honoraires 2 500-6 000€
5. Rémunération optimale : salaire ou dividendes ?
L'arbitrage entre rémunération de gérance et dividendes est la décision fiscale la plus structurante en SELARL. Trois variables entrent en jeu : votre besoin de cash personnel, le capital social de la société, et votre tranche marginale d'imposition (TMI).
Principe d'optimisation 2026
En règle générale, la stratégie optimale consiste à :
- Verser une rémunération calibrée sur le besoin de cash réel (souvent 60-120k€ pour un dentiste).
- Conserver l'excédent en société (capitalisation à l'IS), avec distribution future en cas de besoin.
- Si distribution de dividendes : limiter au seuil de 10% du capital social pour bénéficier du PFU 30% intégral.
Exemple chiffré : CA 420k€, marié 2 enfants, capital 10 000€
Pour un besoin de cash de 80 000€/an, la simulation montre :
- Rémunération brute optimale86 100€
- Cotisations TNS38 745€
- IR sur rémunération6 060€
- Cash net en poche80 040€
- IS sur le bénéfice retenu27 539€
- Bénéfice conservé en société99 616€
Patrimoine total créé : 179 656€/an, contre 150 854€ en libéral classique (+19%).
6. Charges déductibles spécifiques au dentiste en SELARL
En SELARL, les charges sont déductibles du résultat imposable de la société (et donc de l'IS), à condition de respecter trois règles : intérêt de la société, justification, et caractère raisonnable.
Principales catégories
- Matériel professionnel : équipement dentaire (fauteuil, radio, scanner, etc.), amortissement sur 5 à 10 ans.
- Loyer du cabinet : déductible intégralement. En cas de SCI propriétaire, optimisation possible.
- Personnel : assistant(e) dentaire, secrétariat, prothésiste salarié.
- Formation continue : DPC, congrès, masters universitaires.
- Cotisation à l'Ordre, RCP, prévoyance Madelin, complémentaire santé.
- Véhicule professionnel : 50% des charges si usage mixte, 100% si véhicule de fonction strict.
- Frais de représentation : repas d'affaires, déplacements professionnels (sous conditions).
7. Cotisations URSSAF et CARCDSF en SELARL
Le gérant majoritaire de SELARL relève du régime TNS. Les cotisations sont calculées sur la rémunération nette versée et représentent environ 45% de cette rémunération.
Détail des cotisations TNS dentiste 2026
- Maladie/maternité (URSSAF) : 0% sous 1 PASS, 6,5% au-delà.
- Allocations familiales : 0% sous 110% PASS, progressif jusqu'à 3,1%.
- CSG/CRDS : 9,7% sur la rémunération + cotisations obligatoires.
- Retraite de base CNAVPL : 8,23% sous 1 PASS, 1,87% jusqu'à 5 PASS.
- Retraite complémentaire CARCDSF : selon classe choisie (forfait + proportionnel).
- ASV (avantage social vieillesse) : forfait dentiste ~3 700€ + 0,5% des revenus > 1 PASS.
- Invalidité-décès : forfait ~700€/an.
- Formation professionnelle : 0,25%.
Différence clé vs libéral classique
En libéral BNC, ces cotisations sont calculées sur la totalité du BNC (CA - charges). En SELARL, elles sont calculées uniquement sur la rémunération versée au gérant — pas sur les bénéfices conservés en société. C'est l'une des sources principales d'optimisation : en réduisant la rémunération au strict besoin de cash, on réduit proportionnellement les cotisations.
8. Les 5 erreurs classiques à éviter
Erreur n°1 : capital social trop faible
Constituer une SELARL avec 1€ ou 1 000€ de capital paraît économique, mais condamne la stratégie de distribution de dividendes. La règle TNS impose que la part de dividendes excédant 10% du capital social soit soumise aux cotisations TNS (~45%) au lieu du PFU (30%). Un capital social de 50 000-100 000€ est généralement le sweet spot.
Erreur n°2 : oublier le rescrit fiscal sur l'apport de clientèle
Sans rescrit, l'administration fiscale peut requalifier la valorisation et générer un redressement plusieurs années après. Le coût du rescrit (1 500-3 000€) est dérisoire face au risque.
Erreur n°3 : distribuer tous les bénéfices chaque année
Vider la trésorerie de la société chaque année supprime l'effet de capitalisation, principal levier fiscal de la SELARL. Mieux vaut distribuer juste ce dont vous avez besoin et réinvestir le solde via la société (placements, immobilier d'entreprise).
Erreur n°4 : ignorer la holding comme levier d'amplification
Une holding (SAS ou SARL) détentrice à 95%+ des parts de la SELARL bénéficie du régime mère-fille : remontée des dividendes exonérée à 95% d'IS. Cette structure permet de réinvestir massivement sans frottement fiscal.
Erreur n°5 : sous-estimer le coût de structure
Expert-comptable obligatoire (2 500-5 000€/an), commissaire aux comptes au-delà de certains seuils, formalités annuelles, comptabilité d'engagement. Si votre CA est inférieur à 200 000€, ces coûts peuvent absorber les gains fiscaux.
9. Cas pratique chiffré : Dr. M., 38 ans, CA 420k€
Le Dr. M., chirurgien-dentiste à Lyon, exerce en BNC depuis 8 ans avec un CA stable à 420 000€ et 40% de charges. Marié, deux enfants, sa TMI est de 41%. Besoin de cash personnel : 80 000€/an.
Avant SELARL — Situation BNC
- BNC : 252 000€
- Cotisations sociales URSSAF + CARCDSF : 56 700€
- IR sur revenu d'activité (3 parts, plafonnement QF) : 44 400€
- Net en poche : 150 900€ (tout en cash)
Après SELARL optimisée (capital 50 000€)
- Rémunération de gérance : 86 100€
- Cash net après cotisations TNS et IR : 80 040€
- Bénéfice imposable société : 91 800€
- IS (15% jusqu'à 42 500€, 25% au-delà) : 27 700€
- Bénéfice après IS conservé en société : 99 600€
- Patrimoine total créé année 1 : 179 700€ (cash + société)
Différentiel : +28 800€/an, soit +288 000€ sur 10 ans (avant intérêts composés sur le capital retenu en société).
Avec mise en holding et stratégie immobilière dédiée, le différentiel atteint +45 000€/an dans des cas similaires audités par Kapitalia.
10. Questions fréquentes
À partir de quel revenu le passage en SELARL devient-il rentable ? +
Quel statut social pour le gérant majoritaire de SELARL ? +
La SELARL fait-elle économiser de l'impôt ? +
Peut-on cumuler SELARL et activité salariée ? +
Combien coûte la création d'une SELARL ? +
Que devient ma clientèle lors du passage en SELARL ? +
Quelles sont les obligations comptables en SELARL ? +
Puis-je détenir ma SELARL via une holding ? +
Que se passe-t-il en cas de cession de la SELARL ? +
L'augmentation du capital social améliore-t-elle l'optimisation ? +
Sources et références
- BOFiP-Impôts, IS-CHAMP-10-30-10 (Société d'exercice libéral)
- Code général des impôts, articles 62, 219, 151 septies A, 150-0 D ter, 150-0 B ter
- Code de la santé publique, articles R.4113-1 et suivants
- Loi du 31 décembre 1990 (sociétés d'exercice libéral)
- Loi de finances pour 2024 — barème IR et plafonds quotient familial
- CARCDSF — Caisse autonome de retraite des chirurgiens-dentistes et sages-femmes (carcdsf.fr)
- Article L. 131-6 Code de la Sécurité Sociale (règle TNS dividendes > 10% capital)
Auteur
Olivier Etiembre
Conseiller en Investissements Financiers, fondateur de Kapitalia. 8 ans d'expérience en ingénierie patrimoniale auprès de professions libérales et dirigeants. Spécialisé dans les structurations SELARL/holding et l'optimisation fiscale des praticiens médicaux.
CIF immatriculé ORIAS 24005941 · Membre CNCGP · Soumis au contrôle de l'AMF · LinkedIn
